所得税费用和应交所得税的区别，应交税费和所得税费用区别

发布时间：2024-10-21 热度：101

所得税费用和应交所得税的区别，应交税费和所得税费用区别

所得税费用和应交所得税的区别

一、所得税费用

定义：

所得税费用是指企业在某一会计期间内确认的应从当期利润总额中扣除的所有所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用。它是损益类科目，在利润表中体现。

组成：

1. 当期所得税费用：指企业根据税法规定计算出的当期应缴纳的所得税。它基于应纳税所得额（即税前会计利润加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额）乘以所得税税率（如25%）。纳税调整增加额包括超过税法标准的费用（如职工福利费、工会费、业务招待费等）和不允许扣除的项目（如税收滞纳金、罚金等）。例如，甲公司2008年的税前会计利润为1000万元，需调整增加25万元（永久性差异），调整减少150万元（暂时性差异），所得税税率为25%，则当期所得税费用=（1000+25-150）×25%=236.25万元。

2. 递延所得税费用：指由于会计和税法在收入确认和费用扣除上的时间差异而导致的暂时性差异所产生的所得税费用。递延所得税费用可能是正值（未来需要多交税）或负值（未来可以少交税）。递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产。例如，某公司递延所得税负债为100万元，递延所得税资产为50万元，则递延所得税费用为50万元。

账务处理：

1. 计提所得税费用：

借：所得税费用 （当期所得税费用）
   递延所得税资产 （递延所得税费用负值）
   贷：应交税费-应交所得税 （当期所得税费用）
       递延所得税负债 （递延所得税费用正值）

2. 结转所得税费用：

借：本年利润
   贷：所得税费用

二、应交所得税

定义：

应交所得税是指企业根据税法规定计算出的当期应向税务机关缴纳的实际所得税金额。它基于应纳税所得额（即税前会计利润经过纳税调整后的金额）乘以所得税税率得出。

计算公式：

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率。其中，应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。例如，甲公司2008年的税前会计利润为1000万元，需调整增加25万元（永久性差异），调整减少150万元（暂时性差异），所得税税率为25%，则应交所得税=（1000+25-150）×25%=236.25万元。

账务处理：

1. 计提应交所得税：

借：所得税费用-应交所得税
   贷：应交税费-应交所得税

2. 实际缴纳所得税：

借：应交税费-应交所得税
   贷：银行存款

三、所得税费用和应交所得税的关系

所得税费用和应交所得税既有区别又有联系，它们共同构成了企业所得税的整体核算体系。

主要联系：

1. 计算基础一致：两者的计算都基于税法规定的应纳税所得额和所得税税率。

2. 相互包含：所得税费用包括应交所得税，即应交所得税是所得税费用的一部分。具体地说，所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用，其中当期所得税费用即为应交所得税。

3. 账务处理关联：在会计处理上，应交所得税的计提会增加所得税费用，而递延所得税则是对所得税费用的调节，反映了未来的税收影响。

主要区别：

总结：

所得税费用是一个广义的概念，涵盖了企业所有与所得税相关的费用，包括当期实际缴纳的所得税和递延到未来的所得税影响。而应交所得税则是一个狭义的概念，仅指企业在当期实际需要缴纳的所得税。在会计处理上，所得税费用通过多个科目反映，影响当期利润，而应交所得税则直接反映了企业对税务机关的实际负债，并通过银行存款的减少完成缴税动作。