库存商品报废的会计分录是什么，库存商品报废会计分录

发布时间：2024-10-30 热度：21

库存商品报废的会计分录是什么，库存商品报废会计分录

库存商品报废的会计分录详解

一、概述

库存商品报废是指企业因商品过期、损坏或其他原因，决定将其从库存中移除，并确认相应的损失。这种处理不仅反映了实物状态的变化，还保证了财务记录的准确性。

二、会计分录步骤详解

库存商品报废的会计处理分为两个阶段：确认报废和处理残值或赔偿。

（一）确认报废

1. 发生报废时

借：待处理财产损溢（报废存货的账面价值）

贷：库存商品（某报废商品的成本）

应交税费—应交增值税（进项税额转出）（仅适用于增值税一般纳税人）

注：如果企业已经计提了存货跌价准备，还需同时转出跌价准备。

示例：

假设某企业有一批库存商品因过期需要报废，成本为10万元，已计提跌价准备2万元，增值税税率13%。

借：待处理财产损溢 10万元

贷：库存商品 8万元

存货跌价准备 2万元

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.3万元

2. 报经批准后

根据不同原因造成的报废，分别处理：

• 自然灾害造成的报废：

借：营业外支出（扣除残料及赔偿后的净损失）

贷：待处理财产损溢

示例：

若上述报废由自然灾害引起，且没有残值和赔偿，最终处理分录为：

借：营业外支出 11.3万元

贷：待处理财产损溢 11.3万元

• 过期、变质或正常报废：

借：管理费用（扣除残料及赔偿后的净损失，属经营损失的部分）

贷：待处理财产损溢

示例：

若上述报废是因管理不善导致，处理分录为：

借：管理费用—材料报废支出 11.3万元

贷：待处理财产损溢 11.3万元

• 人为原因造成的报废，并需要追究责任人责任：

借：其他应收款（责任人赔偿款）

贷：待处理财产损溢

示例：

若上述报废是员工失误导致，责任人需赔偿5万元，处理分录为：

借：其他应收款 5万元

管理费用—材料报废支出 6.3万元

贷：待处理财产损溢 11.3万元

（二）处理残值或赔偿

有时，报废商品可能具有一定的残值，或者有保险公司或责任人赔偿。

1. 残料入库

借：原材料（残料入库）

其他应收款（应收保险公司或责任人赔偿）

管理费用（扣除残料及赔偿后的净损失）

营业外支出（属于非常损失的净损失）

贷：待处理财产损溢

示例：

假设上述报废商品残值1万元（入库作原材料），处理分录为：

借：原材料 1万元

其他应收款 5万元

管理费用—材料报废支出 5.3万元

营业外支出 1万元

贷：待处理财产损溢 11.3万元

2. 出售报废残料

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

借：其他业务成本

贷：待处理财产损溢（报废存货残料的价值）

示例：

若上述残料以8000元出售，

借：银行存款 8000元

贷：其他业务收入 8000元

借：其他业务成本 8000元

贷：待处理财产损溢 8000元

三、案例解析

案例1：自然灾害导致的报废

某企业因洪水毁损一批库存商品，成本为50万元，增值税进项税额6.5万元。

1. 发生报废时：

借：待处理财产损溢 56.5万元

贷：库存商品 50万元

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 6.5万元

2. 报经批准后：

借：营业外支出 56.5万元

贷：待处理财产损溢 56.5万元

案例2：过期、变质或正常报废

某企业发现一批库存商品已过期，成本为30万元，已计提跌价准备5万元，增值税税率13%。

1. 确认报废时：

借：待处理财产损溢 30万元

贷：库存商品 25万元

存货跌价准备 5万元

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 3.9万元

2. 报经批准后：

借：管理费用—材料报废支出 33.9万元

贷：待处理财产损溢 33.9万元

案例3：人为原因造成的报废

某企业因员工操作失误导致一批库存商品报废，成本为20万元，员工赔偿5万元，增值税税率13%。

1. 确认报废时：

借：待处理财产损溢 22.6万元

贷：库存商品 20万元

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2.6万元

2. 报经批准后：

借：其他应收款 5万元

管理费用—材料报废支出 17.6万元

贷：待处理财产损溢 22.6万元

四、总结

库存商品报废的会计处理主要包括确认报废、处理残值或赔偿等环节。通过科学合理的会计分录，不仅能准确反映企业的财务状况，还能为企业决策提供可靠依据。希望以上内容能帮助大家更好地理解和处理库存商品报废的会计分录。