缺少进项票如何税务筹划，缺少进项票怎么税务筹划

发布时间：2024-10-30 热度：18

缺少进项票如何税务筹划，缺少进项票怎么税务筹划

缺少进项票的税务筹划

一、缺少进项票对企业税务的影响

1. 增值税的影响

进项票是企业购进商品或服务时，从供应商处获得的发票，主要用于抵扣增值税。增值税的计算公式如下：

[ \text{增值税} = \text{销项税额} - \text{进项税额} ]

当企业缺少进项票时，其进项税额减少，导致增值税增加。例如，如果A企业一个月内的销项税额为100万元，而进项税额只有50万元，则需要缴纳50万元的增值税。但如果进项票短缺，进项税额降为30万元，增值税则增加到70万元。

2. 企业所得税的影响

企业所得税是根据企业的应纳税所得额计算的，而应纳税所得额等于企业的收入总额减去各种允许扣除的成本和费用。缺少进项票意味着部分购进成本无法扣除，提高了应纳税所得额，从而增加了企业所得税。

例如，B企业年度总收入为500万元，允许扣除的成本和费用总计400万元（含20万元未取得进项票）。在正常情况下，应纳税所得额为100万元，假设税率为25%，则需缴纳企业所得税25万元。但由于缺少20万元的进项票，应纳税所得额变为120万元，企业所得税增至30万元。

3. 税务风险

企业长期缺少进项票，除了增加税负外，还可能引发税务机关的关注和稽查。例如，“有销无进”的异常税务状况可能被怀疑为虚开发票或其他税务违法行为，这不仅会导致经济处罚，还可能承担刑事责任。

二、合法补开进项票的方法

1. 补开增值税专用发票

增值税专用发票在特定情况下可以补开，尤其是因丢失等原因造成的缺失。补开的具体方法如下：

• 丢失前已认证的发票 ：如果购买方之前已经对丢失的专用发票进行了认证，并且信息相符，那么可以凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件以及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为增值税进项税额的抵扣凭证。

• 丢失前未认证的发票 ：如果购买方还未对丢失的专用发票进行认证，可以凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证。一旦认证相符，同样可以凭此复印件和《丢失增值税专用发票已报税证明单》作为抵扣凭证。

• 电子专票丢失或损毁 ：如果是电子专票，受票方可以根据已有的发票代码、号码等信息在全国增值税发票查验平台进行查验下载。

• 同时丢失两联 ：如果纳税人同时丢失了已开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，可以使用加盖销售方发票专用章的记账联复印件作为相关凭证。

2. 重新评估供应商

企业应重新评估并选择能够提供合规发票的供应商。这不仅可以解决进项票短缺问题，还能降低未来的税务风险。例如，C企业发现其多个供应商无法提供增值税专用发票，通过更换供应商，每年成功获取了近100万元的进项税额，显著降低了增值税负担。

3. 合理的业务模式调整

企业可以通过调整业务模式来降低税负。例如，在产业园区设立新机构，享受高额的税收补贴奖励。某制造企业在D工业园区设立了分支机构，通过详细的业务规划，当年增值税缴纳600万元，企业所得税缴纳200万元，享受到270万元的增值税奖励和72万元的企业所得税奖励。

三、税务筹划中需要注意的风险和合规性

1. 法律风险

企业在进行税务筹划时，必须确保所有行为都在法律允许的范围内进行，避免任何形式的违规操作。例如，购买假发票以充进项票是非法的，一旦被查出，不仅要补税和缴纳罚款，还可能面临刑事责任。

2. 政策风险

税收政策和法规可能会随时发生变化，某些税务筹划方案可能在政策变化后失效或变得不合法。企业应及时关注政策动态，适时调整税务筹划方案。例如，E企业原本享受的一项税收优惠政策到期未续，导致当年多缴纳数十万元税款。

3. 审计风险

税务筹划可能引起税务部门的审计关注，导致企业面临资料全面披露、时间成本增加等问题。企业应确保所有税务筹划活动都有据可查，经得起审计检验。

4. 舆论风险

某些税务筹划行为可能被公众质疑，引发舆论风险，损害企业形象和声誉。例如，某知名企业在避税天堂设立空壳公司被曝光后，遭到消费者抵制，严重影响了企业信誉。

5. 内部控制

企业应建立健全内部控制机制，确保税务筹划方案得到有效执行。例如，F企业建立了完善的发票管理系统，大大减少了因发票管理不当引起的税务问题。

6. 税务合规

企业应在合法合规的前提下进行税务筹划，确保所有操作都有法可依。例如，G企业通过申请成为高新技术企业，企业所得税税率从25%降至15%，每年节省数百万元税款，既合法又有效。

四、总结

缺少进项票会对企业产生一系列不利影响，包括增加增值税和企业所得税负担，以及潜在的税务风险。企业应积极采取合法补开进项票的方法，并进行合理的税务筹划，同时要注意防范法律、政策、审计和舆论风险，确保税务筹划的合规性和有效性。通过科学的税务筹划，企业不仅能够合法降低税负，还能将节省下来的资金投入到核心业务中，进一步增强市场竞争力。