暂估成本的会计分录，主营业务成本暂估入账的会计分录

发布时间：2024-11-11 热度：8

暂估成本的会计分录，主营业务成本暂估入账的会计分录

暂估成本的会计分录详解

一、什么是暂估成本？

暂估成本是指在期末还未确定的成本，通常用于计算期末的财务报表。当企业在期末还未收到所有的货物或服务，或者还未确定所有成本时，就需要进行暂估成本的计算。暂估成本的计算通常基于以往的经验或者其他可靠的信息，例如供应商的报价或者市场价格。

二、暂估成本的主要应用场景：

1. 采购商品时：当企业采购商品但供应商未能及时提供准确的成本信息时，需要采用暂估成本进行核算。

2. 生产过程中：在生产过程中，由于某些原因（如原材料价格波动、生产工艺调整等）导致无法准确确定实际成本时，也需要采用暂估成本。

3. 期末结转时：在会计期末，由于时间紧迫或其他原因暂时无法确定实际成本时，企业会采用暂估成本来计算期末的财务报表。

三、暂估成本的会计分录

暂估成本的会计分录主要包括两个步骤：暂估入库和暂估回冲。

（一）暂估入库

当企业购入的原材料或商品已经入库，但采购发票尚未收到，无法确定具体的入库成本时，企业需要在月末进行暂估入库处理。

分录示例：

说明：

1. 不含税价格：因为尚未取得增值税发票，所以暂估金额应当按照不含税价格口径进行暂估，且不能申报抵扣增值税进项税额。

2. 举例：假设A公司购入一批原材料，暂估金额为1000元（不含税）。分录如下：

借：原材料 1000
贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商） 1000

（二）暂估回冲

暂估入库的存货在次月月初需要进行回冲处理，以便在实际收到发票时重新进行正确的会计处理。暂估回冲的会计分录分为两步：红字冲回暂估入库和收到发票做入库处理。

1. 红字冲回暂估入库

如果次月月初发票仍未收到，需要先用红字冲回上月的暂估入库。

分录示例：

借：原材料（红字） 1000
贷：应付账款——暂估/无票（XX供应商）（红字） 1000

2. 收到发票，做入库处理

当企业收到采购发票后，需要根据发票上的金额和税额重新进行入库处理。

分录示例：

借：原材料 发票不含税金额（假设为1050元）
应交税费——应交增值税（进项税额） 130元
贷：应付账款——XX供应商 1180元（含税）

四、暂估成本的特殊处理

（一）跨年冲回

在跨年的情况下，如果发现暂估成本过高，需要进行跨年冲回处理。这时需要先取消上一年度的暂估分录，再根据实际发生的成本重新进行调整。

具体分录如下：

1. 上年末计提暂估成本：

借：暂估成本
贷：当期费用

2. 本年初取消上一年的计提，将计提的费用转为暂估成本：

借：当期费用
贷：暂估成本

3. 根据实际发生的成本，重新计提当期的费用：

借：当期费用
贷：暂估成本

4. 将多计提的费用回冲到上一期：

借：暂估成本
贷：当期费用

（二）建筑工程的暂估成本处理

对于建筑工程行业，暂估成本的会计分录通常如下：

借：工程施工 - 合同成本 - 暂估成本
贷：应付账款 - 暂估应付款

会计分录后面一般需要附上相关的暂估依据，例如供应商提供的送货单、劳务结算单、工程进度确认单等能够证明暂估成本发生的相关资料。这些附件有助于支持会计处理的合理性和准确性，并为后续的调整和核实提供依据。

五、总结

暂估成本是一种重要的会计处理手段，在企业面临无法立即获取准确成本信息时，通过暂估成本可以确保财务报告的及时性和准确性。通过科学规范的暂估成本会计处理，企业可以在很大程度上减少因成本不确定带来的财务风险，从而更好地实现财务管理的目标。