进项税额留抵分录怎么做，进项税额留抵的分录怎么做

发布时间：2025-02-02 热度：4

进项税额留抵分录怎么做，进项税额留抵的分录怎么做

进项税额留抵的概念

进项税额留抵是指企业在购进货物或接受应税劳务时，已经支付的增值税进项税额大于当期应纳税额的部分。这部分税额可以在未来期间用于抵减应纳增值税额，或者在满足一定条件的情况下申请退税。

进项税额留抵的会计分录

1. 记录进项税额

• 当企业购进货物或接受应税劳务时，根据增值税专用发票上的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。

2. 记录留抵税额

• 如果当期进项税额大于销项税额，差额部分即为进项税留抵。应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目。

3. 留抵税额退税的会计分录

• 借：银行存款 贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出。

• 借：银行存款 贷：其他应收款 - 应收退税款

• 借：其他应收款 - 应收退税款 贷：应交税费 - 应交增值税 - 进项税额转出

• 提交留抵退税申请时：

• 收到退税款时：

• 如果在申请的当月收到退税款，也可以将以上二笔分录合并，直接做：

4. 期末留抵税额的会计分录

• 进项税：

• 销项税：

• 借：库存商品—应交税费—应交增值税(进项税额) 贷：银行存款/库存现金/应付账款

• 借：银行存款/库存现金/应收账款 贷：主营业务收入—应交税费—应交增值税(销项税额)。

• 期末留抵税额是指增值税进项税额大于销项税额，两者之间形成的差额。对于不足抵扣的部分，可在下月继续抵扣。期末留抵税的会计分录：

5. 留抵税额抵减欠税的会计分录

• 借：应交税金 - 应交增值税（进项税额） 贷：应交税金 - 未交增值税。

• 借：应交税金 - 应交增值税（进项税额） 贷：应交税金 - 未交增值税

• 增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字：

• 若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字：

注意事项

• 企业在进行进项税留抵的会计处理时，需要注意以下几点：

• 确保进项税额的准确记录，避免因发票管理不当导致的税务风险。

• 及时了解和遵守最新的税务政策，确保会计分录的合规性。

• 定期核对留抵税额，确保财务报表的准确性。