中华人民共和国企业所得税法，企业所得税法

发布时间：2024-09-08 热度：17

中华人民共和国企业所得税法，企业所得税法

中华人民共和国企业所得税法是中国境内企业和其他取得收入的组织缴纳企业所得税的法律依据。该法律自2008年1月1日起施行，全文分为8章共60条。企业所得税法实现了内资、外资企业适用统一的企业所得税法，统一并适当降低企业所得税税率至25%，统一和规范税前扣除办法和标准，以及统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。

企业所得税的纳税人包括在中国境内成立的企业和其他取得收入的组织，但个人独资企业和合伙企业不适用本法。企业分为居民企业和非居民企业，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，而非居民企业则根据其在中国境内是否设立机构、场所以及所得的实际联系来确定纳税义务。

企业所得税法还规定了应纳税所得额的计算方法，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。此外，法律还明确了不得扣除的支出范围，并对企业的公益性捐赠支出等提供了税前扣除的规定。

中华人民共和国企业所得税法中的居民企业与非居民企业有何区别？

中华人民共和国企业所得税法中，居民企业和非居民企业的主要区别在于其注册地、实际管理机构所在地以及征税对象和税率。

居民企业

• 居民企业是指依法在中国境内成立的企业，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

• 居民企业需要就其来源于中国境内和境外的全部所得纳税，承担无限纳税义务。

非居民企业

• 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

• 非居民企业通常只就其来源于中国境内的所得纳税。

税率

• 居民企业和符合条件的非居民企业适用的法定企业所得税税率为25%。

• 特定条件下，非居民企业可能适用不同的税率，例如未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，适用的税率为20%，并可能享受10%的优惠税率或约定税率。

这些区别决定了企业在中国的税收义务和适用的税率，影响企业的税务规划和合规性。

企业所得税法中哪些情况下可以享受税收优惠政策？

企业所得税法中，企业可以享受税收优惠政策的情况主要包括以下几点：

1. 符合税收优惠政策的行业或领域，如高新技术企业、创业投资企业等。

2. 符合税收优惠政策的规模标准，例如小型微利企业。

3. 符合税收优惠政策的技术条件，如研发费用占销售收入的比例、高新技术产品收入占企业总收入的比例等。

4. 符合税收优惠政策的地域条件，如西部地区鼓励类产业企业。

5. 符合税收优惠政策的创新条件、环境保护条件等。

具体的税收优惠政策包括减免企业所得税、暂停征收企业所得税、免征企业所得税等。例如，小型微利企业可以享受减按20%的优惠税率，高新技术企业可以享受15%的优惠税率。此外，企业从事环境保护、节能节水、安全生产等项目的所得，以及符合条件的技术转让所得，也可以享受减免税优惠。

企业应根据自身情况选择适合自己的税收优惠政策，以减轻税负，提高经济效益。同时，企业在享受税收优惠政策时，需要确保符合相关政策的具体条件和要求。

企业所得税法对于公益性捐赠支出的税前扣除有什么具体规定？

企业所得税法对于公益性捐赠支出的税前扣除主要有以下规定：

1. 税前扣除限额：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

2. 全额扣除的特殊情况：对于特定的捐赠，如扶贫捐赠、北京2022年冬奥会和冬残奥会的捐赠，以及新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠，企业可以在计算应纳税所得额时全额扣除。

3. 公益性捐赠主体：企业所得税法实施条例规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。

4. 公益性捐赠税前扣除资格：公益性社会组织、群众团体等要取得公益性捐赠税前扣除资格，需符合相关条件并按规定程序取得。

5. 捐赠凭证：企业在进行公益性捐赠时，应确保获得由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖单位印章，以便进行税前扣除。

6. 捐赠资产的确认：企业或个人通过公益性群众团体进行捐赠时，接受的货币性资产捐赠以实际收到的金额确认捐赠额，非货币性资产捐赠以其公允价值确认捐赠额。

这些规定确保了企业的公益性捐赠能够在符合税法规定的前提下，得到合理的税收扣除，从而鼓励企业参与社会公益活动。