环保税的计税依据是什么，环保税计税依据

发布时间：2024-10-23 热度：21

环保税的计税依据是什么，环保税计税依据

环保税的计税依据

一、计税依据的基本概念

环保税的计税依据主要是污染当量数，它决定了应纳税额的大小。污染当量数通过将污染物的排放量除以该污染物的污染当量值得出。这一机制的核心在于量化企业的污染排放，并以此为基础进行征税。

二、应税污染物类型

环保税涵盖四大类应税污染物：大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。每一类污染物有不同的计税标准和方法：

1. 大气污染物大气污染物的计税单位是每污染当量，税额范围为1.2元至12元。例如，厦门市对大气污染物的税额为每污染当量3.9元。这意味着，企业排放的大气污染物越多，其需缴纳的环保税也就越高。

2. 水污染物水污染物同样按污染当量数计税，税额范围为每污染当量1.4元至14元。具体来说，厦门市的其他水污染物税额为每污染当量1.4元。水污染物的计税不仅考虑了排放总量，还包含了污染物的种类和毒性。

3. 固体废物固体废物按吨计税，税额根据不同类型的固体废物有所不同。例如，危险废物的税额为每吨1000元。这种计税方式旨在促使企业减少固体废物的产生和排放，推动资源的循环利用。

4. 噪声噪声污染按工业噪声的超标分贝数计税，税额根据超标程度从每月350元至11200元不等。例如，超标1~3分贝的税额为350元，而超标16分贝以上的税额高达11200元。这种阶梯式的计税方式强化了对高噪声污染的惩罚。

三、污染物排放量的计算方法

污染物排放量的计算方法主要包括以下几种：

1. 自动监测这是最直接和精确的方法，通过安装自动监测设备实时监控污染物的排放量。

2. 监测机构监测委托专业的环境监测机构对企业排放的污染物进行定期检测，这种方法相对客观但也较为昂贵。

3. 排污系数和物料衡算法基于生产工艺过程中的物料投入和产出情况进行估算，这种方法适用于难以实时监测的复杂工艺过程。

4. 抽样测算法对于无法采用实际监测且不能按照排污系数、物料衡算方法计算的企业，采用抽样测算的方法进行估算。

四、具体计算示例

假设某企业排放了一定量的二氧化硫，已知二氧化硫的污染当量值为2.18千克，当地适用税额为每污染当量9.6元。若该企业排放的二氧化硫总量为1000千克，则其污染当量数为1000 / 2.18 = 458.71。因此，应纳税额为458.71 × 9.6 ≈ 4400.42元。

五、税收减免政策

环保税法还规定了一系列税收减免政策，以激励企业采取更严格的环保措施：

1. 免税情形

• 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；

• 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；

• 依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；

• 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的；

• 国务院批准免税的其他情形。

2. 减税情形

• 排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税；

• 排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

这些减免政策不仅降低了企业的税负，同时也促进了环境保护技术的进步和应用。

结语

环保税的计税依据通过科学合理的量化方法，将企业的污染排放与其应承担的税费挂钩，从而实现减少污染物排放、保护环境的目的。理解并遵守这些规定，不仅能帮助企业合规经营，还能推动整个社会的生态文明建设。