留抵税额怎么做分录，进项留抵税额怎么做分录

发布时间：2024-10-28 热度：19

留抵税额怎么做分录，进项留抵税额怎么做分录

如何做留抵税额和进项留抵税额的会计分录

一、留抵税额的会计分录

1. 结转留抵税额

在每个会计期末，如果企业的进项税额大于销项税额，导致有多余的进项税额未被抵扣，这些未抵扣的进项税额即为留抵税额。这种情况下，通常无需特别的账务处理，只需在账面上体现应交税费科目的负数余额。

会计分录示例：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） （数额为应交增值税的正数余额）
贷：应交税费——未交增值税 （相等数额）

此分录适用于有应交增值税的情况下，确保应交增值税科目在期末余额为零。如果当期无需实际缴纳增值税，则无需处理，仅需在账面反映留抵税额即可。

2. 留抵税额退税

企业若符合条件，可以申请退还留抵税额。这涉及到税务机关审批和实际退款到账的过程。

会计分录示例如下：

确认期末留抵税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）1000000元
贷：应交税费——增值税留抵税额1000000元

收到留抵退税：

借：银行存款800000元
贷：应交税费——增值税留抵税额800000元

这些分录反映了企业将留抵税额转出，并实际收到银行存款的过程。

二、进项留抵税额的会计分录

1. 记录入账

企业在日常经营活动中产生的进项税额，可以直接计入应交税费的相关科目。

会计分录示例如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）1000元
贷：银行存款1000元

2. 待抵扣进项税额

某些情况下，如取得增值税专用发票但尚未勾选认证，或者因特殊原因进项税额无法立即抵扣，需要先计入“待抵扣进项税额”。

会计分录示例如下：

购进原材料时：

借：原材料100000元
应交税费——待抵扣进项税额13000元
贷：银行存款113000元

待抵扣进项税额经过认证后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）13000元
贷：应交税费——待抵扣进项税额13000元

3. 加计抵减进项税额

对于某些行业，如生产性服务业和生活性服务业，允许按一定比例加计抵减进项税额。

会计分录示例如下：

计提加计抵减额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额加计抵减额）5000元
贷：应交税费——加计抵减进项税额5000元

实际抵减时：

借：应交税费——未交增值税4500元
贷：其他收益4500元

三、综合案例解析

案例一：结转留抵税额

假设某企业期末销项税额为50000元，进项税额为80000元，因此形成30000元的留抵税额。此时账务处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）30000元
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）30000元

案例二：留抵税额退税

某企业期末确认有100万元的留抵税额，税务机关批准退还80万元。

确认期末留抵税额：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）1000000元
贷：应交税费——增值税留抵税额1000000元

收到留抵退税：

借：银行存款800000元
贷：应交税费——增值税留抵税额800000元

案例三：待抵扣进项税额

企业购进一批货物价值100000元，税额13000元，但因特殊情况暂时无法抵扣。

购进时：

借：库存商品100000元
应交税费——待抵扣进项税额13000元
贷：银行存款113000元

待抵扣进项税额经过认证后：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）13000元
贷：应交税费——待抵扣进项税额13000元

通过这些详细的分录和案例，可以帮助企业更好地理解和处理留抵税额和进项留抵税额的具体账务。