增值税期末留抵退税什么意思，什么是增值税期末留抵退税

发布时间：2024-12-01 热度：4

增值税期末留抵退税什么意思，什么是增值税期末留抵退税

增值税期末留抵退税是指增值税纳税人当期的进项税额大于销项税额，导致纳税申报表中的应纳税额为负数时，税务机关将这部分未抵扣完的进项税额以现金或银行存款的形式退还给纳税人。

一、留抵税额的形成原因

留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间没有收入等。此外，在多档税率并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。

二、留抵退税的条件

1. 纳税信用等级：纳税信用等级为A级或者B级。

2. 无违规行为：申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形。

3. 无偷税处罚：申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

4. 未享受相关政策：2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

5. 增量留抵税额要求：

• 自2019年4月税款所属期起，连续6个月有增量留抵税额，并且第6个月的增量留抵税额不低于50万元（部分情况有调整，如部分先进制造业纳税人增量留抵税额大于零即可）。

• 纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额；纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

6. 存量留抵税额要求：

• 纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零。

三、留抵退税的计算

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×100% 允许退还的存量留抵税额=存量留抵税额×进项构成比例×100% 进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的增值税专用发票（含带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票、税控机动车销售统一发票）、收费公路通行费增值税电子普通发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

四、留抵退税的操作流程

1. 享受方式：纳税人申请留抵退税，应提交《退（抵）税申请表》。

2. 办理渠道：可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

3. 申报要求：

• 纳税人应在纳税申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。2022年4月至6月的留抵退税申请时间，延长至每月最后一个工作日。

• 纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，可以在同一申报期内，既申报免抵退税又申报办理留抵退税。申请办理留抵退税的纳税人，出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的，应当按期申报免抵退税。当期可申报免抵退税的出口销售额为零的，应办理免抵退税零申报。

• 纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，税务机关应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税。

• 纳税人在办理留抵退税期间，因纳税申报、稽查查补和评估调整等原因，造成期末留抵税额发生变化的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额确定允许退还的增量留抵税额。

• 纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的，或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的，应待税务机关核准免抵退税应退税额后，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额。税务机关核准的免抵退税应退税额，是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》第15栏“免、抵、退应退税额”中填报的免抵退税应退税额。

• 纳税人既有增值税欠税，又有期末留抵税额的，按最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，抵减增值税欠税后的余额确定允许退还的增量留抵税额。

• 在纳税人办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关核准其免抵退税应退税额前，核准其前期留抵退税的，以最近一期《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额，扣减税务机关核准的留抵退税额后的余额，计算当期免抵退税应退税额和免抵税额。税务机关核准的留抵退税额，是指税务机关当期已核准，但纳税人尚未在《增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）》第22栏“上期留抵税额退税”填报的留抵退税额。

五、留抵退税的会计处理

1. 确认留抵退税金额：首先，需要根据企业的纳税申报表确认可以退税的进项税额。

2. 计入应收账款：在收到留抵退税的款项之前，应先在企业的会计系统中计入一笔应收账款，以反映企业有权从税务机关处收到退税款。

3. 记录实际收到退税款：当企业实际收到留抵退税款时，应将这笔款项从应收账款中转入银行存款或其他货币资金科目，同时冲减应收账款。 会计分录如下： 借：银行存款/货币资金等 贷：应收账款——留抵退税款 如果留抵退税款是用于特定用途的，比如投资固定资产等，还需要进一步进行相应的会计处理。例如： 借：固定资产 贷：银行存款/货币资金等。